1. Alles over bedrijfsfinancieringen op één plek: www.definancieringsadviseur.nl

Zoals u weet kunt u bij SmitsVandenBroek ook terecht voor al uw vragen over uw bedrijfsfinanciering. Terwijl de mogelijkheden bij de banken zijn afgenomen, zijn de alternatieven juist sterk toegenomen. Die ontwikkeling zal de komende jaren alleen maar doorzetten. Maar hoe weet u nu welke financieringsvormen er zijn? En hoe weet u welke vorm er bij uw bedrijf past? Op de website www.definancieringsadviseur.nl heeft SmitsVandenBroek het antwoord op deze en andere financieringsvragen voor u op een rijtje gezet.

2. Welke schenkingsvrijstelling kunt u in 2017 toepassen?

In 2017 is er weer het een en ander gewijzigd in de schenkingsvrijstellingen. Indien u aan iemand een schenking doet kunt u in aanraking komen met de schenkbelasting. Het is raadzaam rekening te houden met de vrijstellingen, zodat de ontvanger niet onnodig of onverwacht belasting moet betalen. Zonodig kunt u een schenkplan maken en de beoogde schenking uitsmeren over meerdere jaren.

Schenkingsvrijstellingen in 2017
Ingeval van een schenking, u moet hierbij een bevoordelingsbedoeling hebben, is er in beginsel schenkbelasting verschuldigd over het schenkingsbedrag of de waarde van hetgeen geschonken is.
De schenkbelasting kent ook een aantal vrijstellingen. Een schenking tot het bedrag van de vrijstelling aan dezelfde ontvanger in een kalenderjaar wordt niet belast met schenkbelasting.
Schenkt u meer dan de vrijstelling? Dan moet er aangifte voor de schenkbelasting worden gedaan en schenkbelasting worden betaald. Het uitgangspunt is dat de ontvanger aangifte doet en de schenkbelasting betaalt. Voor een schenking in 2017 moet vóór 1 maart 2018 aangifte worden gedaan. Het is sinds dit jaar (ook voor schenkingen in 2016) verplicht om voor een aangifte schenkbelasting het door de Belastingdienst voorgeschreven aangifteformulier te gebruiken. U kunt het formulier voor een schenking bij ons opvragen.

Dit zijn de voornaamste vrijstellingen in 2017

Smits-artikel2

Wilt u een eenmalige vrijstelling benutten? Dan moet de ontvanger ook aangifte doen voor de schenkbelasting en een beroep doen op de vrijstelling. Blijft uw schenking binnen het bedrag van de jaarlijkse vrijstelling (in 2017: € 5.320 (kind) of € 2.129 (anderen)), dan is geen aangifte nodig.

Schenkingsvrijstelling van € 100.000 voor eigen woning: nieuw in 2017!
De eenmalige schenkingsvrijstelling van € 100.000 is weer terug in 2017. Deze schenking houdt in dat u eenmalig € 100.000 belastingvrij mag schenken aan uw kind maar ook aan een derde. Voorwaarde is wel dat de begiftigde jonger is dan 40 jaar en dat de schenking wordt gebruikt voor de aanschaf, bouw of verbouwing van de eigen woning. Ook mag de schenking gebruikt worden om een eigen woningschuld af te lossen en dit mag ook een restschuld zijn die overblijft na verkoop. Laat u hierbij adviseren, mogelijk is een lening eigen woning tussen ouder en kind fiscaal aantrekkelijker.
Nieuw is ook de mogelijkheid de schenking eigen woning uit te smeren over 3 jaren. Ook de besteding mag over 3 jaar worden uitgesmeerd door de begiftigde.
Heeft u in het verleden al gebruik gemaakt van de eenmalige vrijstelling is een ingewikkelde overgangsregeling van toepassing waarbij het relevant is wanneer de vrijstelling is benut!

De tarieven voor de schenkbelasting
Wat als u meer schenkt dan de vrijstelling? Dan komt heffing van schenkbelasting aan de orde. De tarieven van deze belasting zijn afhankelijk van de familieband tussen u en de ontvanger en de hoogte van het bedrag dat u schenkt.

De schenk (en erfbelasting) tarieven

Smits-schenkbelasting

Schenking vrij van recht
Zoals vermeld is het uitgangspunt dat de ontvanger de schenkbelasting betaalt. Er kan dan onderscheid gemaakt worden tussen het brutobedrag en het nettobedrag. Het brutobedrag is het bedrag dat u schenkt en het nettobedrag is het bedrag dat de ontvanger overhoudt na het betalen van schenkbelasting.
Het is echter ook mogelijk dat u als schenker de schenkbelasting betaalt. U doet dan feitelijk een nettoschenking. Of in jargon: een ‘schenking vrij van recht’. Voor de hoogte van de schenkbelasting hoeft dat geen verschil te maken.

Een voorbeeld

U schenkt uw kind € 50.000. Hiervan is € 5.320 vrijgesteld en het meerdere is belast met 10%. Uw kind moet € 4.468 schenkbelasting betalen en houdt dus netto € 45.532 over.
Betaalt u zelf de schenkbelasting en doet u een nettoschenking van € 45.532? Dan is de schenkbelasting eveneens € 4.468. Stel nu dat u uw kind een nettoschenking doet van € 50.000. De schenkbelasting is dan € 4.964 en uw kind ontvangt netto € 50.000. In het laatste voorbeeld is uw nettolast dus hoger, namelijk het verschil tussen € 4.468 en € 4.964, is € 496.

Besparing erfbelasting

Schenkingen zijn naast dat het goed voelt voor de schenker om iets tijdens leven te geven ook zinvol om toekomstige erfbelasting te besparen. De tarieven zijn gelijk aan de schenkbelasting. De erfbelasting kent daarnaast haar eigen vrijstellingen.
Omdat de tarieven ook gestaffeld zijn kan een schenking, ook al is die belast (in de eerste schijf), een toekomstige besparing van erfbelasting opleveren wanneer de verkrijging in een hogere schijf valt. Deze besparing kan dus oplopen van 10% bij kinderen tot 18% bij kleinkinderen.

Vrijstellingen erfbelasting 2017

Relatie tot overledene  Vrijstelling
Partner (echtgenoot/geregistreerd partner/notarieel samenwoner) € 638.089,-
kinderen € 20.209,-
kleinkinderen € 20.209,-
bepaalde zieke en gehandicapte kinderen € 60.621,-
Ouders * € 47.859,-
Alle overige personen € 2.129,-
Ondernemingsvermogen (relatie niet relevant*) € 1.063.479,-
ANBI’s en SBBI’s volledig vrijgesteld

Relatie schenker en begiftigde/overnemer is niet relevant, wel andere voorwaarden, planning is belangrijk, laat u adviseren!

Schuldigerkenning

U kunt in plaats van feitelijk schenken, bijvoorbeeld omdat uw vermogen in de overwaarde van uw woning zit, ook schenken door middel van een schuldigerkenning. U erkent dan tijdens uw leven een bedrag schuldig aan uw (klein)kinderen waarover u jaarlijks rente moet betalen. Naast de verplichting om rente te voldoen dient de schuldigerkenning bij notariële akte te worden vastgelegd.
Bij uw overlijden komt het schuldig erkend bedrag in mindering op de (belaste) verkrijging van uw (klein)kind. Stel u schenkt deels belast tegen 10% (of 18% bij kleinkind) kan uw besparing bij overlijden dus oplopen tot 10% (18%) over de verkrijging boven de eerste schijf van € 122.269. Ook de betaalde rente is niet belast voor de schenk- en erfbelasting en dus ook onderdeel van onbelaste vermogensoverheveling.

Estate planning

Een schenkingsplan is naast het optimaal gebruiken van de schenkvrijstelling ook zeer interessant om toekomstige erfbelasting te besparen.
Naast een schenkingsplan is ook een goed testament een instrument om erfbelasting te vermijden.
Het schenkingsplan, schuldigerkenningen en het testament zijn onderdeel van een totale estate planning die onze adviseurs voor u kunnen opzetten.

3. Top 10 wijzigingen voor 2017

Het nieuwe jaar is gestart. Bestaande regels wijzigen en nieuwe regels treden in werking. Daarom voor u de top 10 van veranderingen per 1 januari 2017 voor de ondernemer, de dga, werkgever en particulier.

Voor ondernemers
1. Overweegt u een nieuwe auto van de zaak te kopen, een auto waarmee u ook privé rijdt, houd dan rekening met de nieuwe bijtellingspercentages. Voortaan zijn er nog maar twee bijtellingscategorieën. Voor alle auto’s met een CO2-uitstoot van meer dan 0 gr/km geldt een standaardbijtelling van 22% van de cataloguswaarde (inclusief btw en BPM). Het bijtellingspercentage van 4% is alleen bestemd voor auto’s met een CO2-uitstoot van 0 gr/km (volledig elektrische auto’s).
2. Kleine bedrijven zijn vanaf dit jaar verplicht de jaarrekening digitaal aan te leveren bij de Kamer van Koophandel. Digitale aanlevering kan met Standard Business Reporting (SBR).
3. Het percentage van de Energie-investeringsaftrek (EIA) is omlaag gegaan van 58,0% (2016) naar 55,5% (2017). U komt voor de EIA in aanmerking als u investeert in een bedrijfsmiddel dat staat vermeld op de Energielijst 2017. Het investeringsbedrag moet meer zijn dan € 2.500 en u moet de investering binnen drie maanden na het aangaan van uw investeringsverplichting aanmelden bij RVO.nl.
4. De innovatiebox in de vennootschapsbelasting is aangepast. Zo dienen alle bedrijven voor toegang tot de innovatiebox te beschikken over een S&O-verklaring.
5. Het aftrekpercentage voor gemengde kosten (zoals kosten voor voedsel, drank en genotmiddelen) is omhooggegaan van 73,5% (2016) naar 80% (2017). Die verhoging geldt niet voor ondernemers in de vennootschapsbelasting.

Voor de dga
6. Het gebruikelijk loon is verhoogd van € 44.000 (2016) naar € 45.000. Bent u dga van een innovatieve startup dan geldt een lagere loonverplichting. Uw loon mag voor toepassing van de gebruikelijkloonregeling worden vastgesteld op het wettelijk minimumloon.
Voor de werkgever
7. U mag voortaan geen bedragen meer inhouden of verrekenen met het minimumloon. Dit inhoudingsverbod geldt niet voor huisvestingskosten en de kosten voor een zorgverzekering. Onder voorwaarden en met de nodige begrenzingen mag u dergelijke kosten nog wel inhouden op het minimumloon.
8. Met ingang van 1 januari 2017 is er voor werkgevers een nieuwe jaarlijkse tegemoetkoming in de loonkosten voor werknemers met een laag loon: het lage-inkomensvoordeel. Dit voordeel kan oplopen tot maximaal € 2.000 per jaar per werknemer.
Voor de particulier
9. De eenmalige schenkingsvrijstelling voor de eigen woning is verhoogd naar € 100.000. De beperking dat de schenking moet zijn gedaan van een ouder aan een kind is komen te vervallen. De begunstigde moet nog wel tussen de 18 en 40 jaar oud zijn. Uiteraard moet het geschonken bedrag worden gebruikt voor de eigen woning.
10. Box 3 heeft een ander uiterlijk gekregen. Het vaste forfaitaire rendement van 4% heeft plaatsgemaakt voor drie vermogensschijven en per schijf jaarlijks veranderende forfaitaire rendementspercentages. Het heffingsvrije vermogen is verhoogd naar € 25.000 per persoon. In schema ziet box 3 er als volgt uit:

Vermogensschijf Vermogen na aftrek heffingsvrij vermogen Forfaitair rendementspercentage
1 Minder of gelijk aan €75.000 2,87%
2 Meer dan €75.000 en minder of
gelijk aan €975.000
4,60%
3 Meer dan €975.000 5,39%

4. Vergeet btw over privégebruik auto niet aan te geven


Deze maand dient u uw laatste btw-aangifte over 2016 in. Vergeet in deze aangifte niet een aantal bijzondere posten die eenmaal per jaar voorkomen zoals bijvoorbeeld de btw voor auto’s van de zaak die ook privé gebruikt worden.

Voor het privégebruik van auto’s van de zaak moet u btw afdragen. Daar staat tegenover dat u door het jaar heen de btw op de aanschaf, eventuele leasekosten, het onderhoud en het gebruik van een zakelijke auto kunt aftrekken, voor zover de auto wordt gebruikt voor belaste omzet.

Tip:
Gebruikt u de auto ook voor vrijgestelde omzet, dan kunt u niet alle btw aftrekken. U draagt dan echter ook een lager bedrag btw af voor het privégebruik.

Kilometeradministratie
Heeft u een kilometerregistratie bijgehouden dan berekent u de btw over het privégebruik van de auto aan de hand van de kilometerregistratie.

Voorbeeld
Met de auto van de zaak zijn 7500 zakelijke kilometers en 2500 privékilometers gereden. De auto is derhalve 25% voor privé gebruikt. U moet dan in de laatste aangifte van 2016 21% btw aangeven over 25% van de uitgaven die met betrekking tot de auto zijn gedaan.

Let op!
Woonwerkverkeer wordt voor de btw als privé aangemerkt.

Geen kilometeradministratie
Heeft u geen kilometerregistratie bijgehouden dan berekent u de btw volgens een forfait. Standaard bedraagt dit forfait 2,7% van de cataloguswaarde van de auto (inclusief btw en BPM). Is de auto echter, na het jaar van ingebruikname, langer dan 4 jaar in uw onderneming gebruikt, dan bedraagt vanaf dat moment het forfait 1,5%.

Voorbeeld
In december 2011 koopt u een auto. Voor deze auto past u in 2011 en in de vier jaar daarna (derhalve 2012 tot en met 2015) het forfait van 2,7% toe. Vanaf 2016 bedraagt het forfait 1,5%.

Tip:
Heeft u bij de aankoop van de auto geen btw in aftrek gebracht, dan mag u vanaf het begin al het forfait van 1,5% toepassen.

Vergoeding privégebruik
Betaalt uw personeel een vergoeding voor het privégebruik van de auto en past u voor het privégebruik van de auto het forfait van 2,7% of 1,5% toe? Dan kunt u hier mee volstaan en hoeft u geen btw te berekenen over de vergoeding die het personeel betaalt.

Let op!
Is de btw die anders berekend zou moeten worden aan de hand van de vergoeding hoger dan de btw die u berekent volgens het forfait van 2,7% of 1,5%? Dan mag u niet het forfait toepassen, maar draagt u in plaats daarvan btw af aan de hand van de vergoeding die het personeel betaalt.

Past u niet het forfait toe, maar berekent u de btw aan de hand van een kilometerregistratie? Dan betaalt u btw over de vergoeding die het personeel betaalt. Alleen als alle kosten die toerekenbaar zijn aan het privégebruik van de auto (inclusief de afschrijvingskosten) hoger zijn, berekent u de btw voor het privégebruik over deze hogere kosten.

Tip:
Overleg voor uw eigen situatie met onze adviseurs.

5. Gebruikelijk loon voor dga verhoogd

Het vaste bedrag in de gebruikelijkloonregeling voor de dga en zijn partner bedraagt al enkele jaren € 44.000. Dit bedrag gaat in 2017 omhoog naar € 45.000. Dga’s kunnen het gebruikelijk loon in 2017 onder voorwaarden lager vaststellen dan € 45.000. Er geldt namelijk een tegenbewijsregeling voor de hoofdregel dat het loon van een dga het hoogste van de volgende bedragen bedraagt:

    • 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking
    • het hoogste loon van de overige werknemers van de bv of daarmee verbonden vennootschappen (lichamen)
    • € 45.000

Let op!
Om het loon lager dan € 45.000 vast te stellen, moet u aannemelijk maken dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan € 45.000. Lukt dat niet dan bedraagt het gebruikelijk loon minimaal € 45.000.

Gebruikelijkloonregeling voor innovatieve startups versoepeld
Vanaf 2017 is een versoepelde gebruikelijkloonregeling voor innovatieve startups in de wet opgenomen. Het belastbaar loon van de dga van een innovatieve startup mag vanaf 2017 namelijk worden vastgesteld op het wettelijke minimumloon. De maatregel geldt voor dga’s van bedrijven met een S&O-verklaring die voor toepassing van de S&O-afdrachtvermindering als starter worden aangemerkt. Een innovatieve startup kan maximaal 3 jaar gebruik maken van de versoepeling.

Let op!
Ook een innovatieve startup kan gebruik maken van de tegenbewijsregeling. Als u, als innovatieve startup, aannemelijk kan maken dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan het wettelijk minimumloon, dan kan het gebruikelijk loon op dit lagere bedrag worden vastgesteld. Lukt dat niet dan kan het gebruikelijk loon worden vastgesteld op het wettelijk minimumloon.

De maatregel geldt in beginsel tot 1 januari 2022, maar kan bij een positieve evaluatie eventueel verlengd worden.

Tip:
Ook als u slechts een deel van 2017 een S&O-verklaring heeft en als starter wordt aangemerkt, kunt u geheel 2017 gebruik maken van de versoepeling.

Is de dga verzekerd voor de werknemersverzekeringen? Dan moet de werkgever eerst een de-minimisverklaring invullen en indienen bij RVO.nl. Met de de-minimisverklaring wordt RVO.nl gevraagd te verklaren dat de toepassing van de versoepeling er niet toe leidt dat de door de Europese Commissie ingestelde steundrempels worden overschreden. Pas als uit de melding van RVO.nl blijkt dat het de-minimisplafond niet wordt overschreden, mag de versoepeling van de gebruikelijkloonregeling worden toegepast.

6. Verhoging transitievergoeding

Sinds 1 juli 2015 bent u als werkgever een transitievergoeding verschuldigd wanneer een tijdelijke of vaste werknemer ten minste twee jaar bij u in dienst is geweest én zijn arbeidscontract op uw initiatief is beëindigd.

De hoogte van de transitievergoeding is afhankelijk van het aantal jaren dat de werknemer in dienst is geweest en het bruto all-in maandsalaris. De maximale transitievergoeding was € 76.000, of een jaarsalaris als dat hoger is. Per 1 januari 2017 is het maximale bedrag verhoogd naar € 77.000, of een jaarsalaris als dat hoger is.

Compensatie transitievergoeding ontslag langdurig zieke werknemer
Werkgevers die een zieke werknemer na twee ziekte ontslaan, zijn ook een transitievergoeding verschuldigd. Het kabinet wil werkgevers in de toekomst gaan compenseren voor deze transitievergoeding. De compensatie zal plaatsvinden vanuit het Algemeen werkloosheidsfonds (Awf). Het budget hiervoor wordt gevonden in een verhoging van de uniforme Awf-premie.

Let op!
Het duurt nog even voordat de compensatie ingaat. Er ligt inmiddels een wetsvoorstel, maar dit is nog niet ingediend bij de Tweede Kamer. De verwachting is dat de compensatieregeling op zijn vroegst per 1 januari 2019 ingaat. Het is wel de bedoeling om op dat moment werkgevers die vanaf 1 juli 2015 een transitievergoeding hebben betaald na het ontslag van een langdurig zieke werknemer, alsnog te compenseren.

U bent niet verplicht om een dienstverband na twee jaar ziekte te beëindigen. Beëindigt u het dienstverband niet, dan bent u geen transitievergoeding verschuldigd. De arbeidsovereenkomst blijft echter wel bestaan en dit maakt dat aan zo’n zogenoemd ‘slapend dienstverband’ wel risico’s kleven. De kans bestaat immers dat de zieke werknemer ooit weer kan werken. Vaak is de functie dan al aan iemand anders vergeven, waardoor boventalligheid ontstaat en passend werk is ook niet altijd beschikbaar. Als er dan op een later moment afscheid moet worden genomen, is de transitievergoeding inmiddels als gevolg van het verstrijken van de tijd alleen maar verder opgelopen.

Tip:
Het slapend dienstverband is risicovol. Het is daarom in veel gevallen raadzaam het dienstverband na twee jaar ziekte op te zeggen en de transitievergoeding te betalen. Dat geeft zekerheid én voorkomt dat de kosten in de toekomst hoger uitvallen.

7. Gaat uw WOZ-waarde uit van de juiste huurprijs?

Nog even en de nieuwe WOZ-beschikkingen vallen weer in de bus. De waarde van uw bedrijfspand kan de gemeente baseren op de huurprijs. Dan moet wel worden uitgegaan van de juiste huur. Deze ‘juiste’ huur kan sterk afwijken van de huur die u nu betaalt. Heeft u enige tijd geleden een huurcontract getekend waarbij u toen de huur uit zekerheid voor langere tijd heeft vastgelegd? Dan kan de actuele huur soms fors afwijken van de huur volgens uw huurcontract. Bijvoorbeeld als de buurt waarin uw pand is gelegen minder aantrekkelijk is geworden of als er veel leegstand is. De omgekeerde situatie kan zich natuurlijk ook voordoen. Uitgaan van actuele huurprijzen kan dus zowel in uw voordeel als in uw nadeel uitwerken. Trek aan de bel als uw pand gewaardeerd is op basis van uw huurprijs en deze hoger ligt dan de actuele huurprijzen. De WOZ-waarde is dan immers ook te hoog vastgesteld.

8. Uitzonderingen inhoudingsverbod minimumloon

Met ingang van 1 januari 2017 bent u verplicht het wettelijk minimumloon volledig uit te betalen. Verrekeningen en inhoudingen op het minimumloon zijn voortaan verboden. Er zijn twee uitzonderingen: het inhoudingsverbod geldt onder voorwaarden niet voor huisvestingskosten en de kosten voor een zorgverzekering. Dat kan echter alleen als uw werknemer hiervoor een schriftelijke volmacht heeft verleend. Bovendien gelden er de nodige voorwaarden. Zo mag u maximaal 25% van het wettelijk minimumloon gebruiken voor betaling van de huisvestingskosten van uw werknemer. Ook het rechtstreeks aan de zorgverzekeraar betalen van de kosten voor een zorgverzekering is begrensd.

CONTACT

Laat hier een bericht achter. We nemen zo spoedig mogelijk contact met u op!

Not readable? Change text. captcha txt